الضرائب على الملاك المقيمين في الخارج لعقارات في لندن: دخل الإيجار والأرباح الرأسمالية وضريبة الميراث
امتلاك شقة في لندن من الخارج يجلب معه ثلاث ضرائب بريطانية، أيًا كانت جنسيتك أو مكان إقامتك. فالإيجار يخضع لضريبة الدخل البريطانية، وتُحصَّل عبر نظام الملاك غير المقيمين (Non-Resident Landlord Scheme)، الذي يقتطع بموجبه وكيل التأجير عادة ضريبة بالسعر الأساسي قدرها 20% قبل أن يدفع لك. والربح المحقق من البيع يخضع لضريبة الأرباح الرأسمالية البريطانية بنسبة 18% أو 24%، ويجب أن تبلغ HMRC بالبيع خلال 60 يومًا من إتمام الصفقة حتى لو لم تستحق أي ضريبة. والشقة تدخل ضمن ضريبة الميراث البريطانية بنسبة 40% على ما يتجاوز الشريحة المعفاة البالغة £325,000، لأن الأصول الموجودة في المملكة المتحدة تقع دائمًا في نطاقها.
وهناك تغييران صارا مقرين بالقانون. فاعتبارًا من 6 أبريل 2027 سيخضع الدخل العقاري في إنجلترا لنسب خاصة به هي 22% و42% و47%، أي بزيادة نقطتين عن النسب الحالية، وسينتقل الاقتطاع بموجب نظام الملاك غير المقيمين إلى 22%. ومنذ 6 أبريل 2025 صارت ضريبة الميراث تتبع الإقامة طويلة الأمد بدلًا من الموطن الدائم (domicile).
جميع الأرقام هنا كما هي في أكتوبر 2026، قبل ميزانية الخريف في 28 أكتوبر 2026. والإجراءات التي أُعلن عنها ولم تصبح قانونًا بعد، مثل الرسوم الإضافية على ضريبة المجلس للمنازل عالية القيمة، موسومة بأنها مقترحات. وهذا عرض للقواعد وليس استشارة ضريبية: فوضعك الخاص يتوقف على إقامتك، وعلى معاهدة الضرائب بين بلدك والمملكة المتحدة، وعلى الطريقة التي تمتلك بها الشقة.
الضريبة على الإيجار: نظام الملاك غير المقيمين
لأغراض الضرائب البريطانية تُعد مالكًا مؤجرًا غير مقيم إذا كان مكان سكنك المعتاد خارج المملكة المتحدة، وهو ما يعني عمومًا أنك تقضي أكثر من ستة أشهر في السنة في الخارج. ويضع النظام واجب التحصيل على من يدفعون لك. فيجب على وكيل التأجير اقتطاع ضريبة الدخل بالسعر الأساسي، وهو حاليًا 20%، من الإيجار بعد المصروفات المسموح بها، ودفعها إلى HMRC كل ربع سنة. وإذا لم يكن هناك وكيل، فعلى المستأجر الذي يدفع أكثر من £100 أسبوعيًا أن يجري الاقتطاع بنفسه.
ويمكنك التقدم إلى HMRC، عبر النموذج NRL1 للأفراد، لتلقي الإيجار دون اقتطاع. وهذا ليس إعفاءً. فإذا وافقت HMRC، تقدم كل عام إقرار التقييم الذاتي (Self Assessment) في المملكة المتحدة وتدفع من خلاله أي ضريبة مستحقة. وبالنسبة لكثير من الملاك، فإن تلقي الإيجار كاملًا لا يفعل سوى تغيير توقيت الضريبة ونقل الأعمال الورقية إلى أيديهم.
أما ما إذا كان الفرد غير المقيم يستحق الإعفاء الشخصي البريطاني (personal allowance)، أي الشريحة المعفاة من الضريبة في الدخل، فيتوقف على الجنسية وعلى وضع المعاهدة. اطلب من مستشارك تأكيد وضعك قبل أن تحسب صافي الإيجار في ميزانيتك.
نسب ضريبة الدخل على الإيجار، الآن واعتبارًا من أبريل 2027
يخضع الدخل العقاري حاليًا للنسب المعتادة لضريبة الدخل: 20% للشريحة الأساسية، و40% للشريحة العليا، و45% للشريحة الإضافية. واعتبارًا من 6 أبريل 2027، أي مع بداية السنة الضريبية 2027 إلى 2028، سيدفع الأفراد في إنجلترا وويلز وإيرلندا الشمالية نسبًا منفصلة على الدخل العقاري هي 22% و42% و47%. وسيُمنح الإعفاء على تكاليف التمويل السكني، مثل فوائد الرهن العقاري، بنسبة 22%. وهذه النسب محددة في المادة 7 من قانون المالية لعام 2026 (Finance Act 2026)، الذي صدر في مارس 2026.
وينطبق التغيير على الملاك المؤجرين غير المقيمين أيضًا، وسينتقل سعر الاقتطاع بموجب النظام إلى النسبة الأساسية الجديدة على الدخل العقاري وهي 22%. وحتى 6 أبريل 2027 تبقى النسب الحالية سارية.
وللتأجير نفسه قواعده الخاصة، من حماية التأمين إلى تراخيص البلديات، ونتناولها في دليل تأجير شقة في لندن عام 2026.
البيع: ضريبة الأرباح الرأسمالية على غير المقيمين
يدفع غير المقيمين في المملكة المتحدة ضريبة الأرباح الرأسمالية البريطانية عند التصرف في العقارات السكنية البريطانية، ومنذ 6 أبريل 2019 عند التصرف في جميع الأراضي والعقارات البريطانية، بما في ذلك بعض التصرفات غير المباشرة عبر شركات تتكون أصولها في معظمها من عقارات. وبالنسبة للأفراد في السنة الضريبية 2026 إلى 2027، النسب هي 18% على الأرباح الواقعة ضمن الشريحة الأساسية و24% على ما يتجاوزها، مع إعفاء سنوي قدره £3,000. ويدفع الأمناء على الصناديق الائتمانية 24%.
وقاعدة الإبلاغ توقع كثيرًا من البائعين المقيمين في الخارج. إذ يجب على غير المقيم إبلاغ HMRC بالبيع، ودفع أي ضريبة مستحقة، خلال 60 يومًا من إتمام الصفقة. وينطبق ذلك حتى إذا لم تكن هناك ضريبة مستحقة أو كان البيع بخسارة. ويُقدم الإقرار عبر حساب منفصل لدى HMRC باسم «Capital Gains Tax on UK property». فإذا بعت، فتأكد من أن محاميك أو محاسبك قد سجّل موعد الأيام الستين في جدوله من يوم الإتمام.
وللمشتريات الأقدم قواعد خاصة: إذ يمكن لغير المقيمين عمومًا استخدام القيمة السوقية في 5 أبريل 2015 كتكلفة أساس للعقارات السكنية المشتراة قبل ذلك التاريخ. أما الشقة الجديدة المشتراة اليوم، فنقطة البداية فيها هي السعر الذي تدفعه.
ضريبة الميراث: شقة لندن تقع دائمًا في نطاقها
تُفرض ضريبة الميراث بنسبة 40% على الجزء من التركة الذي يتجاوز الشريحة المعفاة البالغة £325,000. والشريحة المعفاة، والشريحة المعفاة الإضافية للمسكن البالغة £175,000، مجمدتان حتى 5 أبريل 2031، بعد أن مددت ميزانية الخريف لعام 2025 التجميد عامًا واحدًا. ولا تنطبق شريحة المسكن إلا إذا تُرك المسكن للفروع المباشرين.
ومنذ 6 أبريل 2025 يتوقف نطاق الضريبة على الإقامة طويلة الأمد في المملكة المتحدة بدلًا من الموطن الدائم. فأنت مقيم طويل الأمد في المملكة المتحدة إذا كنت مقيمًا فيها في 10 سنوات ضريبية على الأقل من السنوات العشرين السابقة. والشخص غير المقيم إقامة طويلة الأمد لا يخضع للضريبة إلا على أصوله في المملكة المتحدة. وشقة في لندن أصل بريطاني، لذا فهي تدخل ضمن ضريبة الميراث البريطانية عند الوفاة، وفي بعض الهبات خلال الحياة، أيًا كان مالكها وأينما كان يقيم.
وهناك تفصيلان مهمان لمن لهم تاريخ إقامة في المملكة المتحدة. فبموجب قاعدة انتقالية، الشخص الذي لم يكن موطنه الدائم في المملكة المتحدة في 30 أكتوبر 2024، ولم يكن مقيمًا فيها في 2025 إلى 2026 أو بعد ذلك، لا يُعد مقيمًا طويل الأمد إلا إذا كان مقيمًا في المملكة المتحدة في 15 سنة من السنوات العشرين السابقة وفي سنة واحدة على الأقل من السنوات الثلاث السابقة. والمقيمون طويلو الأمد الذين يغادرون المملكة المتحدة يبقون خاضعين للضريبة على أصولهم في العالم كله لفترة «ذيل» تتراوح بين ثلاث وعشر سنوات.
الامتلاك عبر شركة أو صندوق ائتماني
الشركة أو الصندوق الائتماني لا يُخرج مسكنًا في لندن من نطاق ضريبة الميراث. فمنذ 6 أبريل 2017 لم تعد الحصص في الشركات المغلقة والشراكات والقروض المنسوبة إلى عقارات سكنية بريطانية من الأملاك المستثناة. غير أن هيكل الشركة يجلب تكاليفه الخاصة.
فالضريبة السنوية على المساكن المملوكة عبر كيانات (Annual Tax on Enveloped Dwellings) تنطبق على العقارات السكنية البريطانية التي تزيد قيمتها على £500,000 وتملكها كليًا أو جزئيًا شركة، أو شراكة أحد أعضائها شركة، أو برنامج استثمار جماعي. ويُستحق الإقرار والدفع بحلول 30 أبريل عن السنة التي تبدأ في 1 أبريل. ويجب المطالبة بالإعفاءات، مثل إعفاء أعمال تأجير العقارات، في إقرار أو إعلان إعفاء، فهي لا تُطبق تلقائيًا. وأبريل 2027 موعد لإعادة التقييم.
| قيمة العقار | ATED من 1 أبريل 2026 إلى 31 مارس 2027 | ATED لعام 2025 إلى 2026 |
|---|---|---|
| من £500,001 إلى £1 مليون | £4,600 | £4,450 |
| من £1 مليون إلى £2 مليون | £9,450 | £9,150 |
| من £2 مليون إلى £5 مليون | £32,200 | £31,050 |
| من £5 مليون إلى £10 مليون | £75,450 | £72,700 |
| من £10 مليون إلى £20 مليون | £151,450 | £145,950 |
| أكثر من £20 مليون | £303,450 | £292,350 |
وأضف إلى ذلك نسبة ضريبة الدمغة البالغة 17% على الشركات التي تشتري مسكنًا تزيد قيمته على £500,000، إضافة إلى 2% على غير المقيمين، لتجد أن الشركة، بالنسبة لفرد يشتري شقة واحدة، تكلف عادة أكثر ولا توفر شيئًا من ضريبة الميراث. ويتضمن دليلنا لضريبة الدمغة الأرقام.
الضرائب في لمحة
| الضريبة | متى تنطبق | النسبة في أكتوبر 2026 | ما ينبغي الانتباه إليه |
|---|---|---|---|
| ضريبة الدخل على الإيجار | كل سنة ضريبية تكون فيها الشقة مؤجرة | 20% / 40% / 45%، ثم 22% / 42% / 47% اعتبارًا من 6 أبريل 2027 (مقرة تشريعيًا) | اقتطاع نظام NRL من الوكيل أو المستأجر، والنموذج NRL1 لتلقي الإيجار كاملًا |
| ضريبة الأرباح الرأسمالية | عند البيع | 18% / 24% للأفراد، مع إعفاء سنوي قدره £3,000 | الإبلاغ والدفع خلال 60 يومًا من الإتمام، حتى دون ضريبة مستحقة |
| ضريبة الميراث | عند الوفاة وفي بعض الهبات خلال الحياة | 40% على ما يتجاوز £325,000 | الأصول البريطانية دائمًا في النطاق، والشركات والصناديق الائتمانية لا تحمي المساكن البريطانية |
| ATED | كل سنة تملك فيها شركة مسكنًا تزيد قيمته على £500,000 | من £4,600 إلى £303,450 سنويًا | الإقرار بحلول 30 أبريل، ويجب المطالبة بالإعفاءات |
| ضريبة الدمغة على الأراضي (Stamp Duty Land Tax) | عند الشراء | الشرائح القياسية مضافًا إليها 5% و2% لمعظم المشترين من الخارج | تُطبق النسب السارية عند الإتمام |
الوقت الذي تقضيه في المملكة المتحدة والميزانية والتغييرات القادمة
الإقامة الضريبية منفصلة عن وضع الهجرة. فقضاء وقت في المملكة المتحدة قد يجعلك مقيمًا فيها لأغراض الضريبة بموجب اختبار الإقامة القانوني (statutory residence test)، وهذا يغير عددًا من الإجابات أعلاه: فهو يؤثر على استرداد الرسم الإضافي البالغ 2% على ضريبة الدمغة، وعلى وضعك في ضريبة الأرباح الرأسمالية، وعلى المدى الأطول على انكشافك لضريبة الميراث. وامتلاك شقة لا يمنح على أي حال حق العيش في المملكة المتحدة. فإذا كنت تتوقع قضاء فترات طويلة في لندن، فاستشر مختصًا قبل أن تفعل.
وهناك عدة إجراءات أُعلن عنها لكنها ليست قانونًا بعد:
- الرسوم الإضافية على ضريبة المجلس للمنازل عالية القيمة، التي أُعلن عنها في ميزانية الخريف في 26 نوفمبر 2025، ستكون رسمًا سنويًا على مالك أي منزل في إنجلترا تبلغ قيمته £2 مليون أو أكثر، اعتبارًا من أبريل 2028، بشرائح تتراوح بين £2,500 و£7,500 سنويًا. وقد أُغلقت المشاورة في 14 يوليو 2026، وبحثت أيضًا فرض علاوة إضافية على الملاك غير المقيمين، دون تفاصيل. ولم ترد الحكومة بعد، وتحتاج هذه الرسوم إلى تشريع قبل أن تُطبق.
- قد تحمل ميزانية الخريف في 28 أكتوبر 2026 تغييرات أخرى. لم تكن هناك توقعات مسبقة بتغييرات فورية في ضريبة الدمغة أو ضريبة المجلس المحلي، لكن لا شيء محسوم حتى يوم الميزانية.
أما نسب الدخل العقاري لعام 2027 فأمرها مختلف: فهي واردة بالفعل في قانون المالية لعام 2026، لكنها لا تُطبق قبل 6 أبريل 2027.
ما ينبغي التحقق منه مع مستشارك الضريبي
- هل أنت مالك مؤجر غير مقيم، وهل تتقدم بالنموذج NRL1 لتلقي الإيجار كاملًا.
- هل تستحق الإعفاء الشخصي البريطاني، وماذا تقول معاهدة بلدك مع المملكة المتحدة عن دخل الإيجار والأرباح.
- كيف تغير نسب الدخل العقاري البالغة 22% اعتبارًا من أبريل 2027 صافي الإيجار المتوقع، خاصة إذا اقترضت.
- من سيقدم إقرار الأرباح الرأسمالية خلال 60 يومًا حين تبيع.
- وضع إقامتك طويلة الأمد لأغراض ضريبة الميراث، وهل تشمل وصيتك شقة لندن.
- هل الامتلاك باسمك الشخصي أو عبر هيكل ما منطقي بعد احتساب ATED وضريبة الميراث.
- ما الذي غيرته ميزانية 28 أكتوبر 2026، إن كانت قد غيرت شيئًا.
تكاليف التشغيل، بما فيها ضريبة المجلس المحلي ورسوم الخدمة، موجودة في دليلنا لتكاليف التشغيل. والمساكن في لندن التي نعمل عليها معروضة في صفحة العقارات.
